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天龙集团:拟收购北京优力互动广告有限公司10%股权项目涉及的北京优力互动广告有限公司股东全部权益价值资产评估报告

时间:2018-02-13 09:00来源:网络整理 作者:采集侠 点击:
天龙集团(300063)公告正文:天龙集团:拟收购北京优力互动广告有限公司10%股权项目涉及的北京优力互动广告有限公司

天龙集团:拟收购北京优力互动广告有限公司10%股权项目涉及的北京优力互动广告有限公司股东全部权益价值资产评估报告 公告日期 2015-02-16 广东天龙油墨集团股份有限公司
拟收购北京优力互动广告有限公司
10%股权项目涉及的
北京优力互动广告有限公司
股东全部权益价值




     资产评估报告
    国众联评报字(2015)第 3-002 号




国众联资产评估
土地房地产估价有限公司
二○一五年二月二日
中国深圳
       广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                           北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




                                                           目              录


注册资产评估师声明.............................................................................................................. 1
(摘要).................................................................................................................................. 3
资产评估报告.......................................................................................................................... 7
一、 委托方、被评估单位概况及其他评估报告使用者.................................................... 7
二、评估目的........................................................................................................................ 14
三、评估对象和评估范围.................................................................................................... 14
四、价值类型及其定义........................................................................................................ 16
五、评估基准日.................................................................................................................... 16
六、评估依据........................................................................................................................ 17
七、评估方法........................................................................................................................ 19
八、评估程序实施过程和情况............................................................................................ 25
九、评估假设........................................................................................................................ 27
十、评估结论........................................................................................................................ 29
十一、特别事项说明............................................................................................................ 31
十二、评估报告使用限制说明............................................................................................ 32
十三、评估报告日................................................................................................................ 33
评估报告附件........................................................................................................................ 34
   广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




                         注册资产评估师声明


    一、我们在执行本资产评估业务中,遵循相关法律法规和资产评估准则,恪守独
立、客观和公正的原则;根据我们在执业过程中收集的资料,评估报告陈述的内容是
客观的,并对评估结论合理性承担相应的法律责任。
    二、本资产评估报告中的分析、意见和结论是在恪守独立、客观和公正原则基础
上形成的,仅在评估报告设定的评估假设和限制条件下成立。
    三、我们出具的评估报告中的分析、判断和结论受评估报告中假设和限定条件的
限制,评估报告使用者应当充分考虑评估报告中载明的假设、限定条件、特别事项说
明及其对评估结论的影响。
    四、评估结论仅在评估报告载明的评估基准日有效。评估报告使用者应当根据评
估基准日后的资产状况和市场变化情况合理确定评估报告使用期限。
    五、遵守相关法律、法规和资产评估准则,对评估对象价值进行估算并发表专业
意见,是注册资产评估师的责任;提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法
性和完整性,恰当使用评估报告是委托方和相关当事人的责任。
    六、注册资产评估师在评估对象中没有现存的或预期的利益,同时与委托方和相
关当事方没有个人利益关系,对委托方和相关当事方不存在偏见。
    七、注册资产评估师及其所在评估机构具备本评估业务所需的执业资质和相关专
业评估经验;评估过程中没有运用其他评估机构或专家的工作成果;注册资产评估师
本人及其业务助理人员已对评估对象做了必要的现场调查、勘察与核实。
    八、注册资产评估师对被评估资产的法律权属状况给予了必要的关注,对评估对
象及其所涉及资产的法律权属资料进行了查验,但不对被评估资产的法律权属做任何
形式的保证。同时对已经发现的问题进行了如实披露,且已提请委托方及相关当事方
完善产权以满足出具评估报告的要求。
    九、注册资产评估师执行资产评估业务的目的是对评估对象价值进行估算并发
表专业意见,并不承担相关当事人决策的责任。评估结论不应当被认为是对评估对
象可实现价格的保证。

                                        1
   广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



    十、评估对象涉及的财务会计数据、生产经营资料等与评估相关的全部资料由委
托方及被评估单位申报并经其签章确认。委托方及被评估单位对其所提供资料的可靠
性、真实性、准确性、完整性负责。如委托方及被评估单位提供的资料中存在虚假或
隐瞒事实真相等行为,本评估结果无效,由此引起的相关后果由委托方及被评估单位
负责,本公司不承担相关的法律责任。
    十一、被评估单位存在的可能影响资产评估结论的有关事项,在委托评估时未作
特殊说明、而评估人员根据专业经验一般不能获悉的情况下,评估机构及评估人员
不承担相关责任。
    十二、本评估报告必须完整使用。本评估报告只能用于评估报告载明的评估目
的和用途,评估报告只能由评估报告载明的评估报告使用者使用。因使用不当造成
的后果与签字注册资产评估师及其所在评估机构无关。
   十三、未征得本评估机构书面同意,评估报告的全部或部分内容不得被摘抄、引
用或披露于公开媒体,法律、法规规定以及相关当事方另有约定的除外。
   十四、我们在执行本资产评估业务中,遵循相关法律法规和资产评估准则,恪守
独立、客观和公正的原则;根据我们在执业过程中收集的资料,评估报告陈述的内容
是客观的,并对评估结论合理性承担相应的法律责任。
    十五、我们未考虑本次申报评估资产出售尚应承担的费用和税项等可能影响其价
值的因素,我们也未对各类资产的重估增、减值额作任何纳税考虑。
    十六、我们未考虑本次申报评估资产抵押、担保等任何限制因素对评估结论的影
响 。




                                        2
   广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




            广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购
           北京优力互动广告有限公司 10%股权项目
               涉及的北京优力互动广告有限公司
                           股东全部权益价值
                               资产评估报告
                                   (摘要)
                          国众联评报字(2015)第 3-002 号


                              重    要       提   示

     以下内容摘自资产评估报告,欲了解本评估项目全面情况,应认真阅读资产评
 估报告全文。本摘要单独使用可能会导致对评估结论的误解或误用。



    国众联资产评估土地房地产估价有限公司接受广东天龙油墨集团股份有限公司的
委托,根据有关法律、法规和资产评估准则、资产评估原则,采用资产基础法及收益
法,按照必要的评估程序,对广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广
告有限公司 10%股权涉及的北京优力互动广告有限公司于评估基准日 2014 年 12 月 31
日的股东全部权益价值进行了评估。现将资产评估情况报告如下。

    一、委托方及被评估单位
    委   托 方:广东天龙油墨集团股份有限公司
    被评估单位:北京优力互动广告有限公司

    二、评估目的
    广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权,本
次评估系为广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股
权,所涉及的北京优力互动广告有限公司于评估基准日 2014 年 12 月 31 日的股东全部
权益价值提供价值参考依据。
                                         3
   广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



    三、评估对象和评估范围
    本次评估对象为广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公
司 10%股权,涉及的北京优力互动广告有限公司于评估基准日股东全部权益价值。
    具体评估范围为广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公
司 10%股权所涉及的北京优力互动广告有限公司于评估基准日的全部资产及负债,其
中资产总额账面值 3,346.03 万元,负债总额账面值 1,309.30 万元,所有者权益账面
值 2,036.73 万元。评估前账面值已经天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)审计,
并出具了“天职业字[2015]1639 号”无保留意见审计报告。
    被评估单位承诺具体评估对象和范围与经济行为所涉及的对象和范围一致、不重
不漏、无表外资产,以被评估单位提供的资产评估申报表为准。

    四、评估基准日
    本项目资产评估基准日为 2014 年 12 月 31 日。评估基准日系由委托方确定,确定
的理由是评估基准日与评估目的实现日比较接近,本次评估以评估基准日有效的价格
标准为取价标准。

    五、评估程序实施过程和情况
    根据国家有关部门关于资产评估的规定和会计核算的一般原则,按照我公司与广
东天龙油墨集团股份有限公司签订的资产评估业务约定书,我公司评估人员已实施了
对被评估单位提供的法律性文件与会计记录以及相关资料的验证审核,对资产进行实
地察看与核对,并取得了相关的产权证明文件,进行了必要的市场调查和交易价格的
比较,以及我们认为有必要实施的其他资产评估程序。

    六、评估方法
    本次评估采用资产基础法及收益法。

    七、价值类型
    本次评估的价值类型为市场价值。

    八、评估结论


                                        4
       广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                           北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



       此次评估主要采用资产基础法及收益法。根据以上评估工作,得出如下评估结论:
       (一)资产基础法评估结论:
       在评估基准日 2014 年 12 月 31 日资产总额账面值 3,346.03 万元,评估值 3,362.19
万元,评估增值 16.16 万元,增值率 0.48%;
       负债总额账面值 1,309.30 万元,评估值 1,309.30 万元,评估无增减值;
       净资产账面值 2,036.73 万元,评估值 2,052.89 万元,评估增值 16.16 万元,增
值率 0.79%。
       评估结论详细情况见资产评估结果汇总表及评估明细表。
                                       资产评估结果汇总表
                                  评估基准日:2014 年 12 月 31 日
 被评估单位:北京优力互动广告有限公司                                   金额单位:人民币万元
                                       账面价值        评估价值         增减值        增值率%
序号                项目
                                          A                 B            C=B-A       D=C/A×100%
   1     流动资产                         3,314.12        3,328.82          14.70           0.44
   2     非流动资产                           31.90             33.37        1.47           4.61
   3     其中:可供出售金融资产                   -                 -            -               -
   4           持有至到期投资                     -                 -            -               -
   5           长期应收款                         -                 -            -               -
   6           长期股权投资                       -                 -            -               -
   7           投资性房地产                       -                 -            -               -
   8           固定资产                       28.23             33.37        5.14         18.21
   9           在建工程                           -                 -            -               -
  10           工程物资                           -                 -            -               -
  11           固定资产清理                       -                 -            -               -
  12           生产性生物资产                     -                 -            -               -
  13           油气资产                           -                 -            -               -
  14           无形资产                           -                 -            -               -
  15           开发支出                           -                 -            -               -
  16           商誉                               -                 -            -               -
  17           长期待摊费用                       -                 -            -               -
  18           递延所得税资产                  3.67                 -       -3.67        -100.00
  19           其他非流动资产                     -                 -            -               -
  20     资产合计                         3,346.03        3,362.19          16.16           0.48
  21     流动负债                         1,309.30        1,309.30               -               -


                                                  5
       广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                           北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




                                   账面价值        评估价值       增减值        增值率%
序号                项目
                                       A              B            C=B-A       D=C/A×100%
  22     非流动负债                           -               -            -               -
  23     负债合计                     1,309.30       1,309.30              -               -
  24     净资产(所有者权益)         2,036.73       2,052.89         16.16           0.79


       (二)收益法评估结论:
       采用收益法对北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值的评估值为
26,904.35 万元,评估值较账面净资产增值 24,867.62 万元,增值率 1,220.96%。
       (三)对评估结果选取的说明:
       收益法与资产基础法评估结论差异额为 24,851.46 万元,差异率为 1,210.56%,
差异的主要原因:
       资产基础法为从资产重置的角度间接地评价资产的公平市场价值,资产基础法运
用在整体资产评估时不能合理体现各项资产综合的获利能力及企业的成长性,也未考
虑其他未记入财务报表的经营管理的水平、销售网络及人力资源价值等因素。
       收益法则是从决定资产现行公平市场价值的基本依据—资产的预期获利能力的角
度评价资产,符合市场经济条件下的价值观念,从理论上讲,收益法的评估结论能更
好体现股东全部权益价值。
       本次评估采用收益法的评估结果。
       北京优力互动广告有限公司股东全部权益价值为 26,904.35 万元。
       报告使用者在使用本报告的评估结论时,请注意本报告正文中第十一项“特别事
项说明”对评估结论的影响;并关注评估结论成立的评估假设及前提条件。
       按照有关资产评估现行规定,本评估报告使用有效期一年,自评估基准日(2014
年 12 月 31 日)起计算。超过一年使用,需重新进行资产评估。
       本评估报告专业意见形成日期为 2015 年 2 月 2 日。


       [本页以下无正文]




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   广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




              广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购
           北京优力互动广告有限公司 10%股权项目
                涉及的北京优力互动广告有限公司
                           股东全部权益价值
                               资产评估报告
                          国众联评报字(2015)第 3-002 号



广东天龙油墨集团股份有限公司:
    国众联资产评估土地房地产估价有限公司接受贵公司的委托,根据有关法律、法
规和资产评估准则、资产评估原则,采用资产基础法及收益法,按照必要的评估程序,
对贵公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权项目,涉及的北京优力互动广告
有限公司在评估基准日 2014 年 12 月 31 日的股东全部权益价值进行了评估。现将资产
评估情况报告如下。

    一、委托方、被评估单位概况及其他评估报告使用者
    1.概况:
    企业名称:广东天龙油墨集团股份有限公司(以下简称“天龙集团”)
    注册地址:广东省肇庆市金渡工业园内
    法定代表人:冯毅
    公司类型:股份有限公司
    成立日期:二〇〇一年一月二日
    注册号:441200000001235
    经营期限:二〇〇一年一月二日至长期
    认缴注册资本总额 (人民币):20100 万元
    经营范围:生产、销售:油墨、化工原料(以上产品除塑料油墨外,不含其他化
学危险品)、经营本企业自产产品及技术的出口业务和本企业所需的机械设备、零配
件、原辅材料及技术的进口业务;但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除

                                         7
    广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                        北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



外。
       2.历史沿革:
       广东天龙油墨集团股份有限公司原名肇庆天龙油墨化工有限公司,系由自然人冯
毅、冯华发起设立,于 2001 年 1 月 2 日在肇庆市工商行政管理局登记注册,天龙集团
设立时注册资本 1,000,000.00 元。2005 年 7 月 25 日,经上述股东历次同比例增资后
注册资本变更为 50,000,000.00 元。
       2007 年 5 月,根据股东会决议,冯毅将持有天龙集团的部分股份转让给自然人冯
华、冯军、陈铁平、冯勇、陈加平、李四平、廖星、王大田、李国荣、陈爱平、唐天
明。2007 年 6 月,根据股东会决议,冯毅将持有天龙集团 1.2592%的股份转让给钟辉。
2007 年 7 月 7 日,上述股东签署了《广东天龙油墨集团股份有限公司发起人协议》,
以原股东共同作为发起人改组为股份有限公司,并更名为“广东天龙油墨集团股份有
限公司”。本次改制以 2007 年 6 月 30 日净资产 56,892,097.09 元折合为广东天龙油
墨集团股份有限公司的股份 5,000 万股(面值 1 元)及资本公积 6,892,097.09 元,变更
后的注册资本为 50,000,000.00 元。
       2010 年 3 月 8 日,经中国证券监督管理委员会证监许可〔2010〕266 号《关于核
准广东天龙油墨集团股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市的批复》核准,
天龙集团于 2010 年 3 月 26 日在深圳证券交易所创业板上市挂牌交易,股票简称:天
龙集团,股票代码:300063。本次发行股票后总股本为 67,000,000.00 元,股份总数
67,000,000.00 股(每股面值 1 元)。
       2012 年 4 月根据股东大会决议,天龙集团以 2012 年 4 月 24 日股份总数
67,000,000.00 股为基数,按每 10 股转增 5 股的比例,以资本公积向全体股东转增
33,500,000.00 股,变更后的注册资本为 100,500,000.00 元。2014 年 6 月 19 日根据
2014 年 5 月 13 日股东大会决议和修改后章程的规定,天龙集团以 2013 年 12 月 31 日
总股份 100,500,000.00 股为基数,按每 10 股转增 10 股的比例,以资本公积向全体股
东转增股份总额 100,500,000.00 股,变更后的注册资本为 201,000,000.00 元。
       (二)被评估单位概况
       1.概况:
       企业名称:北京优力互动广告有限公司(以下简称:“优力互动”)

                                          8
   广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



    注册地址:北京市朝阳区东四环中路 78 号大成国际中心写字楼 A1116 室
    法定代表人:姚松
    注册资本:人民币 500 万元
    经济性质:有限责任公司(自然人投资或控股)
    成立日期:2006 年 6 月 23 日
    经营期限:自 2006 年 6 月 23 日至 2026 年 6 月 22 日
    注册号:110112009751790
    经营范围:设计、制作、代理、发布广告;展览展示;组织文化艺术交流(不含
演出)。
    2.企业简介及历史沿革:
    北京优力互动广告有限公司由宋杰、姚松共同出资组建,于 2006 年 5 月 29 日取
得北京市工商行政管理局通州分局核发的(京通)企名预核(内)字【2006】第 12215707
号《企业名称预先核准通知书》。优力互动初始登记的注册资本为 50 万元,其中宋杰
出资人民币 25 万元,占注册资本的 50%;姚松出资人民币 25 万元,占注册资本的 50%。
上述注册资本已由北京永勤会计师事务所有限公司出具的永勤验字 2006 年第 G-0916
号验资报告验证。优力互动于 2006 年 6 月 23 日取得了北京市工商行政管理局朝阳分
局核发的 110112009751790 号《企业法人营业执照》。
    2013 年 5 月 31 日经优力互动股东会决议通过,同意注册资本增加至 200 万元,
其中宋杰增加实缴货币 150 万元。增资后注册资本和实收资本均变更为 200 万元,其
中宋杰出资人民币 175 万元,占注册资本的 87.5%;姚松出资人民币 25 万元,占注册
资本的 12.5%。2013 年 5 月 31 日北京嘉钰会计师事务所(普通合伙)对此次增资行为
出具了北嘉会验字[2013]第 00177 号验资报告。优力互动于 2013 年 6 月 3 日领取了变
更后的营业执照。
    2014 年 8 月 25 日经优力互动股东会决议通过,同意增加新股东冯羽健,股东宋
杰将 95 万元货币出资转让给姚松,80 万元货币出资转让给冯羽健;同时增加注册资
本至 500 万元,其中姚松增加认缴货币 180 万元,冯羽健增加认缴货币 120 万元。变
更后股东姚松出资货币 300 万元,占注册资本的 60%;股东冯羽健出资货币 200 万元,
占注册资本的 40%。2014 年 9 月 5 日北京润鹏冀能会计师事务所有限责任公司对此次

                                        9
    广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                        北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



增资变更行为出具了京润(验)字[2014]-208270 号验资报告。优力互动于 2014 年 9
月 2 日领取了变更后的营业执照。
    2014 年 12 月 2 日,经优力互动股东会决议,同意增加新股东新余高新区优旎投
资管理中心(有限合伙),股东姚松将 90 万元的出资转让给新余高新区优旎投资管理
中心(有限合伙),股东冯羽健将 60 万元的出资转让给新余高新区优旎投资管理中心
(有限合伙)。变更后的投资情况:注册资本为 500 万元,股东姚松出资货币 210 万
元,持股比例 42%;股东冯羽健出资货币 140 万元,持股比例 28%;股东新余高新区优
旎投资管理中心(有限合伙)出资货币 150 万元,持股比例 30%。
    2015 年 1 月 12 日,经优力互动股东会决议,股东就出资转让达成如下协议:(1)
股东姚松将北京优力互动广告有限公司的出资 210 万元转让给新余高新区优旎投资管
理中心(有限合伙);(2)股东冯羽健将北京优力互动广告有限公司的出资 140 万元转
让给新余高新区优旎投资管理中心(有限合伙);(3)新余高新区优旎投资管理中心(有
限合伙)将北京优力互动广告有限公司的出资 5 万元转让给缪永建。此次变更后的投
资情况:股东新余高新区优旎投资管理中心(有限合伙)出资货币 495 万元,持股比
例 99%;股东缪永建货币出资 5 万元,持股比例 1%。
    3.截止评估基准日,被评估单位股东出资及占股比例如下:

                      投资方名称                     出资额(万元)           持股比例

                         姚松                                     210.00                 42%
                        冯羽健                                    140.00                 28%
    新余高新区优旎投资管理中心(有限合伙)                        150.00                 30%
                       合   计                                    500.00                100%


    4.近年资产、损益状况:
    企业 2012 年 12 月 31 日、2013 年 12 月 31 日、2014 年 12 月 31 日的资产状况如
下表所示:

                                                                      金额单位:人民币元
           项目名称                2012-12-31        2013-12-31            2014-12-31
流动资产                             9,361,772.98     25,103,221.25         33,141,234.39
非流动资产                              42,153.99        251,365.93            319,041.71
其中:可供出售金融资产


                                                10
    广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                        北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




         持有至到期投资
         长期股权投资
         投资性房地产
         固定资产                       42,153.99         200,817.17           282,304.47
         在建工程
         固定资产清理
         无形资产
         商誉
         长期待摊费用
         递延所得税资产                                    50,548.76            36,737.24
         其他非流动资产
            资产总计              9,403,926.97         25,354,587.18        33,460,276.10
流动负债                         10,243,318.14         23,335,359.25        13,092,973.63
非流动负债
            负债总计             10,243,318.14         23,335,359.25        13,092,973.63
            净 资 产               -839,391.17          2,019,227.93        20,367,302.47



    2012 年度、2013 年度、2014 年度损益状况如下表所示:
                                                                       金额单位:人民币元
           项   目          2012 年度               2013 年度              2014 年度
营业收入                     19,195,893.18           41,013,014.98          64,621,308.39
减:营业成本                 14,787,509.84           30,210,474.45          31,135,154.08
营业务税金及附加                280,064.83              517,030.68             900,251.56
营业利润                         13,198.58            2,839,783.75          20,478,182.98
利润总额                         13,198.79            2,839,784.20          20,478,182.98
减:所得税                        4,764.51              216,779.56           5,130,108.44
净利润                            8,434.28            2,623,004.64          15,348,074.54


    注:表中2012年度数据为未审数;2013年度、2014年度数据已经天职国际会计师
事务所(特殊普通合伙)。
    5.公司的管理架构如下:




                                            11
   广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




    6.执行的主要会计政策:
    6.1 应收款项
    (1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

   单项金额重大的判断依据或金额标准                   金额在 20 万元以上(含)的应收款项。

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。



    (2) 按组合计提坏账准备的应收款项
    1) 确定组合的依据及坏账准备的计提方法

                                         确定组合的依据

           账龄分析法组合                           相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征

           个别认定法组合                    对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项

                                  按组合计提坏账准备的计提方法

           账龄分析法组合                                         账龄分析法
    2)账龄分析法

             账龄                       应收账款计提比例(%)                其他应收款计提比例(%)
   1 年以内(含 1 年,以下同)                  0.50                               0.50
            1-2 年                           10.00                               10.00
            2-3 年                           20.00                               20.00
           3 年以上                          100.00                             100.00


                                               12
    广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                        北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




     6.2 固定资产
     (1)固定资产
     固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过
一个会计年度的有形资产。
     (2)固定资产的分类和折旧方法
     除已提足折旧仍继续使用的固定资产,及按照规定单独估价作为固定资产入账的
土地等情况外,优力互动对所有固定资产计提折旧。折旧方法为平均年限法,固定资
产预计残值为资产原值的 5%。固定资产分类、折旧年限和折旧率如下表:

   固定资产类别              折旧年限(年)             残值率(%)   年折旧率
         运输设备                    4                          5       23.75
         办公设备                    3                          5      31.67



     6.3 税项
     主要税种及税率

     税种                                            计税依据                    税率

增值税              销售商品或提供劳务增值额                                       6%

文化事业建设费      广告服务应税收入扣除允许抵扣的广告成本后的差额                 3%
                    应缴流转税税额
城市维护建设税                                                                     7%
                    应缴流转税税额
教育费附加                                                                         3%
                    应缴流转税税额
地方教育费附加                                                                     2%

企业所得税          应纳税所得额                                                  25%



     7.委托方和被评估单位之间的关系:
     委托方为拟收购方,被评估单位为被收购方。
     (三)委托方以外的其他评估报告使用者
     根据广东天龙油墨集团股份有限公司的介绍,评估报告的其他使用者包括广东天
龙油墨集团股份有限公司的股东;依照法律法规之相关规定,对评估报告所对应经济
行为负有审批、核准、备案等职责的国家行政机关;依法引用评估报告的其他中介机
构(如会计师事务所、律师事务所、证券承销机构等);法律法规规定的不确定使用

                                                   13
    广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                        北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



者。
       除国家法律法规另有规定外,任何未经评估机构和委托方确认的机构或个人不能
由于得到评估报告而成为评估报告使用者。

       二、评估目的
       广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权,本
次评估系为广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购该公司 10%股权所涉及的北京优力
互动广告有限公司于评估基准日 2014 年 12 月 31 日的股东全部权益价值提供价值参考
依据。

       三、评估对象和评估范围
       本次评估对象为广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公
司 10%股权,涉及的北京优力互动广告有限公司于评估基准日股东全部权益价值。
       具体评估范围为广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公
司 10%股权所涉及的北京优力互动广告有限公司于评估基准日的全部资产及负债,其
中资产总额账面值 3,346.03 万元,负债总额账面值 1,309.30 万元,所有者权益账面
值 2,036.73 万元。评估前账面值已经天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)审计,
并出具了“天职业字[2015]1639 号”无保留意见审计报告。
       被评估单位承诺具体评估对象和范围与经济行为所涉及的对象和范围一致、不重
不漏、无表外资产,以被评估单位提供的资产评估申报表为准。
                                 资产评估申报汇总表
                                                                 金额单位:人民币万元
        项             目                             账面价值
1   流动资产                                                                 3,314.12
2   非流动资产                                                                   31.90
3       其中:可供出售金融资产                                                       -
4       持有至到期投资                                                               -
5       长期应收款                                                                   -
6       长期股权投资                                                                 -
7       投资性房地产                                                                 -
8       固定资产                                                                 28.23


                                         14
     广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                         北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目




      项             目                               账面价值
9     在建工程                                                                       -
10    工程物资                                                                       -
11    固定资产清理                                                                   -
12    生产性生物资产                                                                 -
13    油气资产                                                                       -
14    无形资产                                                                       -
15    开发支出                                                                       -
16    商誉                                                                           -
17    长期待摊费用                                                                   -
18    递延所得税资产                                                              3.67
19    其他非流动资产                                                                 -
20   资产合计                                                                 3,346.03
21   流动负债                                                                 1,309.30
22   非流动负债                                                                      -
23   负债合计                                                                 1,309.30
24   净资产(所有者权益)                                                     2,036.73



     (一)价值较大实物资产情况及特点:
     优力互动实物资产的种类主要有:电子设备、运输设备等。上述实物资产主要分
布在公司的场区和各个部门内。
     优力互动资产的主要分布及特点是:
     1.设备类资产主要包括运输车辆和电子办公设备。
     1.1 运输车辆共一辆,车牌号是京 QMJ271,为思域牌 DHW7182FBASE。经评估人员
现场勘查,车辆处于正常使用中。
     1.2 电子办公设备主要为空调、电脑、笔记本、打印机等,分布在各办公区域内。
     企业设备由设备部门进行统一管理,定期进行维修,设备保养状态良好,使用状
态较佳。
     2. 企业申报的账面记录、未记录的无形资产情况:
     北京优力互动广告有限公司账面未记录的无形资产:无。
     (二)被评估单位承诺具体评估对象和范围与经济行为所涉及的对象和范围一致、
不重不漏、无表外资产,以被评估单位提供的资产评估申报表为准 。

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   广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%股权所涉及的
                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



    (三)本次评估未引用其他机构的报告结论,全部评估工作由国众联资产评估土
 地房地产估价有限公司独立完成。

    四、价值类型及其定义
    1.价值类型及其选取:资产评估价值类型包括市场价值和市场价值以外的价值(投
资价值、在用价值、清算价值、残余价值等)两种类型。经评估人员与委托方充分沟
通后,根据本项目的评估目的、评估对象的具体状况及评估资料的收集情况等相关条
件,选取适宜的价值类型,并与委托方就本次评估的价值类型达成了一致意见, 最终
选定市场价值作为本评估报告的评估结论的价值类型。
    2.市场价值的定义:本评估报告书所称市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自
理性行事且未受任何强迫的情况下,评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值
估计数额。
    3.选择价值类型的理由:从评估目的看:本次评估的目的是为广东天龙油墨集团
股份有限公司拟收购北京优力互动广告有限公司 10%的股权行为提供价值参考意见,
是一个正常的市场经济行为,按市场价值交易一般较能为交易各方所接受;从市场条
件看:随着资本市场的进一步发展,股权交易将日趋频繁,按市场价值进行交易已为
越来越多的投资者所接受;从价值类型的选择与评估假设的相关性看:本次评估的评
估假设是立足于模拟一个完全公开和充分竞争的市场而设定的,即设定评估假设条件
的目的在于排除非市场因素和非正常因素对评估结论的影响,与本次评估的价值类型
相关;从价值类型选择惯例看:一般评估目的情况下,当对市场条件和评估对象的使
用等并无特别限制和要求时,应当选择市场价值作为评估结论的价值类型。
    本报告所称“评估价值”,是指所约定的评估范围与对象在本报告遵循的评估原
则,基于一定的评估假设和前提条件下,按照本报告所述程序、方法和价值类型,仅
为本报告约定评估目的服务而提出的评估意见。

    五、评估基准日
    (一)本次评估的评估基准日
    本次评估的评估基准日是 2014 年 12 月 31 日。该评估基准日与本次评估的《资产
评估业务约定书》载明的评估基准日一致。

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       (二)确定评估基准日所考虑的主要因素
       委托方在与评估机构及注册资产评估师进行充分沟通的基础上,于确定评估基准
日时主要考虑了以下因素:
       1.评估基准日尽可能与评估人员实际实施现场调查的日期接近,使评估人员能更
好的把握评估对象所包含的资产、负债和整体获利能力于评估基准日的状况,以利于
真实反映评估对象在评估基准日的价值;
       2.评估基准日尽可能与评估目的所对应的经济行为的计划实施日期接近,使评估
基准日的时点价值对拟进行交易的双方更具有价值参考意义,以利于评估结论有效服
务于评估目的;
       3.评估基准日尽可能为与评估目的所对应的经济行为的计划实施日期接近的会计
报告日,使评估人员能够较为全面地了解与评估对象相关的资产、负债和整体获利能
力的整体情况,以利于评估人员进行系统的现场调查、收集评估资料等评估工作的开
展。

       六、评估依据
       本次资产评估工作中所遵循的法规依据、具体行为依据、产权依据和取价依据包
括:
       (一)主要法律法规
       1.《中华人民共和国公司法》(2006 年 1 月 1 日施行);
       2.《中华人民共和国证券法》 (2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务
委员会第十八次会议通过);
       3.《企业会计准则》;
       4.《中华人民共和国企业所得税法》(自 2008 年 1 月 1 日起施行);
       5.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第 50
号)
       6.其他与资产评估有关的法律法规。
       (二)准则依据
       1.《资产评估准则——基本准则》(财企[2004]20 号);
       2.《资产评估职业道德准则——基本准则》(财企[2004]20 号);

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    3. 《资产评估职业道德准则——独立性》(中评协[2012]248 号);
    4.《资产评估准则——评估报告》(中评协[2011]230 号);
    5.《资产评估准则——评估程序》(中评协[2007]189 号);
    6.《资产评估准则——业务约定书》(中评协[2011]230 号);
    7.《资产评估准则——工作底稿》(中评协[2007]189 号);
    8.《资产评估准则——机器设备》(中评协[2007]189 号);
    9.《资产评估准则——企业价值》(中评协[2011]227 号);
    10.《资产评估价值类型指导意见》(中评协[2007]189 号);
    11.《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》(会协[2003]18 号);
    12.其他与资产评估相关的准则依据。
   (三)经济行为文件
    《资产评估业务约定书》。
    (四)产权证明文件、重大合同协议
    1.营业执照、税务登记证、组织机构代码证、企业章程、验资报告等;
    2.车辆行驶证;
    3.其他产权证明文件。
    (五)采用的取价标准
    1.《2014 年机电产品报价手册》(中国机械工业出版社);
    2.太平洋网站、阿里巴巴市场报价查询;
    3.《资产评估常用数据与参数手册》;
    4.商务部、发改委、公安部、环境保护部令 2012 年第 12 号《机动车强制报废标
准规定》;
    5.与此次资产评估有关的其他资料。
   (六)参考资料及其他
    1.评估基准日资产清查评估明细表;
    2.企业提交的财务会计经营资料及天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)提供
的“天职业字[2015]1639 号”审计报告;
    3.国家国库券利率、银行贷款利率等价格资料;

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    4.统计部门资料;
    5.设备询价的相关网站或图书;
    6.其他与评估有关的资料等。

    七、评估方法
    (一)评估方法介绍
    企业价值评估方法主要有资产基础法、收益法和市场法。
    1.资产基础法(成本法)
    企业价值评估中的资产基础法也称成本法,是指在合理评估企业各项资产价值和
负债的基础上确定评估对象价值的评估思路。
    资产基础法(成本法)是在分别合理估算评估对象所包含的各项资产和负债价值
的基础上估算评估对象价值的评估方法。
    2.收益法
    企业价值评估中的收益法,是指通过将被评估单位预期收益资本化或折现以确定
评估对象价值的评估思路。收益法是从企业获利能力的角度衡量企业的价值,建立在
经济学的预期效用理论基础上。
    收益法是指通过估算(预测)被评估单位或其他资产组合体在未来特定时间内的
所涉及的该部分股东权益市场价值评估报告预期收益,选择合适的折现率,将其预期
收益还原为当前的资本额或投资额的方法。
    3.市场法
    企业价值评估中的市场法,是指将评估对象与参考企业、在市场上已有交易案例
的企业、股东权益、证券等权益性资产进行比较以确定评估对象价值的评估思路。
    市场法亦称市场价格比较法。是指通过寻找最近成交的足够数量的可比交易案例、
比较评估对象与该等可比交易案例的异同、将该等可比交易案例的交易价格进行相应
调整得到“比准价格”,进而估算评估对象市场价值的评估方法。
    (二)评估方法选择
    根据《资产评估准则-企业价值》(中评协(2011)227 号),注册资产评估师执
行企业价值评估业务,应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况等相


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关调整,分析收益法、市场法和资产基础法三种资产评估基本方法的适用性,恰当选
择一种或多种资产评估基本方法。
    1.对于市场法的应用分析
    市场法是以现实市场上的参照物来评价评估对象的现行公平市场价值,它具有评
估角度和评估途径直接、评估过程直观、评估数据直接取材于市场、评估结果说服力
强的特点。
    由于市场近期无行业和资本结构类似、规模相同或类似的可比交易案例、或交易
案例无法量化的价格差异因素较多,故本次评估不采纳市场比较法。
    2.对于收益法的应用分析
    评估人员从企业总体情况、本次评估目的、企业财务报表分析和收益参数的可选
取性四个方面对本评估项目能否采用收益法作出适用性判断。
    2.1 总体情况判断
    2.1.1 被评估资产是经营性资产,产权明确并保持完好,企业具备持续经营条件。
    2.1.2 被评估资产是能够用货币衡量其未来收益的资产,表现为企业营业收入能
够以货币计量的方式流入,相匹配的成本费用能够以货币计量的方式流出,其他经济
利益的流入流出也能够以货币计量,因此企业整体资产的获利能力所带来的预期收益
能够用货币衡量。
    2.1.3 被评估资产承担的风险能够用货币衡量。企业的风险主要有行业风险、经
营风险和财务风险,这些风险都能够用货币衡量。
    2.2 评估目的判断
    本次评估目的是为委托方广东天龙油墨集团股份有限公司拟收购北京优力互动广
告有限公司 10%股权的经济行为提供价值参考,要对北京优力互动广告有限公司全部
股东权益的市场公允价值予以客观、真实的反映,不能局限于对各单项资产价值予以
简单加总,还要综合体现企业经营规模、行业地位、成熟的管理模式所蕴含的整体价
值,即把企业作为一个有机整体,以整体的获利能力来体现股东权益价值。
    2.3 财务资料判断
    企业具有较为完整的财务会计核算资料,企业经营正常、管理完善,会计报表经
过审计机构审计认定,企业获利能力是可以合理预期的。

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                       北京优力互动广告有限公司的股东全部权益价值资产评估项目



    2.4 收益法参数的可选取判断
    目前国内与被评估企业相类似的主要经营广告业务的上市公司较多,其折现率可
以通过计算获得,本次评估采用资本资产定价模型确定折现率,被评估资产承担的风
险能够可靠的量化和估计。
    综合以上四方面因素的分析,评估人员认为本次评估项目在理论上和操作上可以
采用收益法。
    3.对于资产基础法的应用分析
    对于有形资产而言,资产基础法以账面值为基础,只要账面值记录准确,使用资
产基础法进行评估相对容易准确,由于资产基础法是以资产负债表为基础,从资产成
本的角度出发,以各单项资产及负债的市场价值(或其他价值类型)替代其历史成本,
并在各单项资产评估值加和的基础上扣减负债评估值,从而得到企业净资产的价值。
在一般情况下,不宜单独运用资产基础法评估持续经营前提下的企业价值。
    评估人员通过对企业财务状况、持续经营能力、发展前景等进行综合分析后,最
终确定采用收益法与资产基础法作为本项目的评估方法,然后对两种方法评估结果进
行对比分析,合理确定评估值。
    (三)对于所采用的评估方法的介绍
    §对于资产基础法的介绍
    1.流动资产
    评估范围内的流动资产主要包括,货币资金、应收账款、预付款项、其他应收款。
    1.1 货币资金包括现金、银行存款。对于库存现金进行盘点、依据盘点结果对评
估基准日现金数额进行倒轧核对;对银行存款和其他货币资金进行函证,检查银行对
账单和银行存款余额调节表。货币资金经核对无误后,以经核实后的账面价值确认评
估价值。
    1.2 各种应收款项在核实无误的基础上,根据每笔款项可能收回的数额确定评估
值。对于有充分理由相信全都能收回的,按全部应收款额计算评估值;对于很可能收
不回部分款项的,在难以确定收不回账款的数额时,借助于历史资料和现场调查了解
的情况,具体分析数额、欠款时间和原因、款项回收情况、欠款人资金、信用、经营
管理现状等,按照账龄分析法,估计出这部分可能收不回的款项,作为风险损失扣除

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后计算评估值;对于有确凿根据表明无法收回的,按零值计算;账面上的“坏账准备”
科目按零值计算。
    1.3 预付账款,根据所能收回的相应货物形成资产或权利的价值确定评估值。对
于能够收回相应货物的或权利的,按核实后的账面值作为评估值。
    2.机器设备的评估
    根据企业提供的机器设备明细清单,逐一进行了核对,做到账表相符,同时通过
对有关的合同、法律权属证明及会计凭证审查核实对其权属予以关注。在此基础上,
由评估人员对设备进行了必要的现场调查和核实。
    对机器设备评估采用成本法。具体公式如下:
    评估值=重置全价×成新率
    2.1 重置价值的确定
    对于零星购置的小型设备,不需要安装的设备:
    重置全价=设备购置价+运杂费
    对于一些运杂费和安装费包含在设备费中的,则直接用购置价作为重置价值。
    2.1.2 对交通、运输车辆,按基准日市场价格,加上车辆购置税和其它合理的费
用(如牌照费)来确定其重置全价,即车辆重置全价=购置价+购置价×10%/(1+17%)
+牌照费。
    2.2 设备成新率的确定;
    2.2.1 对于电子办公设备和仪器仪表
    电子办公设备和仪器仪表通过对设备使用状况的现场勘察,用年限法确定其综合
成新率;
    2.2.2 对车辆综合成新率的确定
    按照商务部、发改委、公安部、环境保护部令 2012 年第 12 号《机动车强制报废
标准规定》,本次评估采用已使用年限和已行驶里程分别计算理论成新率,依据孰低
原则确定理论成新率。并结合现场勘察车辆的外观、结构是否有损坏,主发动机是否
正常,电路是否通畅,制动性能是否可靠,是否达到尾气排放标准等指标确定车辆技
术鉴定成新率。最后根据理论成新率和技术鉴定成新率确定综合成新率。
    使用年限法计算的成新率=尚可使用年限/(已使用年限+尚可使用年限)×100%

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       行驶里程法计算的成新率=尚可行驶里程/(已行驶里程+尚可行驶里程)×100%
       计算公式如下:
       η综合=η1×40%+η2×60%
       其中:η1=理论成新率
             η2=现场勘察成新率
       式中理论成新率根据该项设备的经济寿命年限,以及已使用年限确定,其具体计
算公式如下:
       理论成新率=(经济寿命年限-已使用年限)/经济寿命年限×100%。(车辆为行驶
行驶里程法成新率与使用年限法成新率孰低确定)
       2.2.3 对超期服役的设备以现场勘察情况确定综合成新率。
       2.3 评估值的计算
       评估值=重置全价×综合成新率。
       根据本次评估目的,按持续使用原则,采用重置成本法,按被评估资产的现状及
资产评估所应遵循的准则,确定其评估值,计算公式如下:
       3.负债的评估方法
       各类负债在清查核实的基础上,根据评估目的实现后的被评估企业实际需要承担
的负债项目及金额确定评估值。对于负债中并非实际需要承担的负债项目,按零值计
算。
       §对于收益法的介绍:
       1.评估模型:本次评估选用的是未来收益折现法,即将股权自由现金流量作为股
东全部权益预期收益的量化指标,并使用普通权益资本成本模型(Re)计算折现率。
       2.计算公式
       股东全部权益价值=经营性资产价值+溢余及非经营性资产价值(包括长期投资
价值)-非经营性负债价值
       经营性资产价值= 明确的预测期期间的股权自由现金流量现值+明确的预测期之
后的股权自由现金流量现值
       本次评估选用的是未来收益折现法计算股东全部权益价值,即将股权自由现金流
量作为公司预期收益的量化指标,计算公式为:

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   其中:P 为评估值
           Ai 为明确预测期的第 i 期的预期收益
           r 为折现率(资本化率)
           i 为预测期
           An 为明确预测期后每年的预期收益
           N 为溢余及非经营性资产评估值
           D 为非经营性负债的评估值
    3.收益期的确定
    本次评估采用永续年期作为收益期。其中,第一阶段为 2015 年 1 月 1 日至 2019
年 12 月 31 日,在此阶段根据被评估公司的经营情况及经营计划,收益状况处于变化
中;第二阶段自 2020 年 1 月 1 日起为永续经营,在此阶段被评估公司将保持稳定的盈
利水平。
    4.预期收益的确定
    本次将股权自由现金流量作为公司预期收益的量化指标。
    股权自由现金流量是指在支付了经营费用、借款利息和所得税之后,向公司权利
要求者支付现金之前的全部现金流。其计算公式为:
    股权自由现金流量=税后净利润+折旧与摊销-资本性支出-营运资金增加+新
增付息债务-债务本金偿还
    5.折现率的确定
    确定折现率有多种方法和途径,按照收益额与折现率口径一致的原则,本次评估
收益额口径为股权自由现金流量,则折现率选取普通权益资本成本(Re)确定。
    本次评估采用资本资产定价修正模型(CAPM),来确定公司普通权益资本成本,
计算公式为:
    Re=Rf+β×(Rm-Rf)+Rc
    其中:Rf 为无风险报酬率
           β为公司风险系数


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          Rm 为市场平均收益率
        (Rm-Rf)为市场风险溢价
          Rc 为公司特定风险调整系数
    6.溢余资产价值及非经营性资产和负债的确定
    溢余资产是指与公司收益无直接关系的,超过公司经营所需的多余资产,主要包
括溢余现金、收益法评估未包括的资产等;非经营性资产和负债是指与公司收益无直
接关系的,不产生效益的资产及负债。对该类资产单独评估。

    八、评估程序实施过程和情况
    根据国家有关部门关于资产评估的规定和会计核算的一般原则,按照我公司与广
东天龙油墨集团股份有限公司签订的资产评估业务约定书,我公司评估人员已实施了
对被评估单位提供的法律性文件与会计记录以及相关资料的验证审核,对资产的实地
察看与核对,并取得了相关的产权证明文件,进行了必要的市场调查和交易价格的比
较,以及我们认为有必要实施的其他资产评估程序。资产评估的详细过程如下:
   (一)评估准备阶段
    1.接受广东天龙油墨集团股份有限公司的委托后,我公司即确定了有关的资产评
估人员并与委托方及被评估单位相关工作人员就本项目的评估目的、评估基准日、评
估范围、委托评估主要资产的特点等影响资产评估计划的问题进行了认真的讨论。
    2.根据委估资产的具体特点,制定评估综合计划和程序计划,确定重要的评估对
象、评估程序及主要评估方法。
    3.根据委托评估资产特点将评估人员分为流动资产评估组、设备评估组、房屋建
筑物评估组,各小组分别负责对被评估单位申报的资产进行清查和评估。
   (二)资产清查阶段
    1.资产评估申报明细表的填报
    根据委托评估资产特点,有针对性地指导被评估单位进行资产清查和填报资产评
估申报明细表。
    2.评估对象真实性和合法性的查证
    根据被评估单位提供的资产评估申报明细表,评估人员到实物存放现场逐项进行


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清查和核实,以确定其客观存在;查阅、收集委估资产的权属证明文件,包括房屋产
权证、车辆行驶

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